टैक्स के नियम — प्रीमियम कारोबारी खर्च, पॉलिसी की रकम कारोबारी आय
Keyman insurance पर टैक्स के दो अलग नियम लागू होते हैं: प्रीमियम आम तौर पर कारोबारी खर्च (business expenditure) के रूप में claim किया जा सकता है, और पॉलिसी की रकम पर employer की business income के रूप में टैक्स लगता है। यह lesson दोनों को समझाता है और हिसाब दिखाता है।
दो नियम, एक नहीं
लोग अक्सर मानते हैं कि लाइफ इंश्योरेंस की रकम पर टैक्स नहीं लगता। Keyman insurance इसमें अलग है, और इसके टैक्स के दोनों नियमों को अलग-अलग रखना काम आता है: एक बाहर जाने वाले प्रीमियम के लिए, दूसरा अंदर आने वाली पॉलिसी की रकम के लिए। दूसरा नियम पहले पर निर्भर नहीं करता।
Income-tax Act, 2025 1 अप्रैल 2026 से लागू है और इसने 1961 के Act की जगह ली है। पुरानी सामग्री 1961 के Act के section नंबर इस्तेमाल करती है।
प्रीमियम
जहाँ पॉलिसी किसी सच्चे कारोबारी मकसद के लिए हो, वहाँ कारोबार का भरा हुआ प्रीमियम आम तौर पर कारोबारी खर्च (business expenditure) के रूप में claim किया जा सकता है। 18 फ़रवरी 1998 के एक CBDT सर्कुलर ने 1961 के Act के तहत यही कहा था, जहाँ यह deduction कारोबारी खर्च के सामान्य नियम, यानी उस Act के section 37(1), के तहत आता है।
यह deduction कारोबार का है। यह key person का निजी deduction नहीं है, क्योंकि वह न प्रीमियम भरता है और न पॉलिसी का मालिक है।
पॉलिसी की रकम
लाइफ पॉलिसी की रकम पर आम तौर पर 2025 के Act की Schedule II के तहत टैक्स से छूट (exemption) है। पुरानी सामग्री इसी नियम को section 10(10D) के नाम से जानती है। Keyman पॉलिसी को इस छूट से साफ़ शब्दों में बाहर रखा गया है।
इसलिए इस रकम पर employer की business income के रूप में टैक्स लगता है। यह तब भी लगता है जब प्रीमियम को deduction के रूप में claim किया गया हो, और तब भी जब न किया गया हो। पुरानी सामग्री कहती है कि टैक्स तभी लगेगा जब deduction claim किया गया हो; यह गलत है।
दोनों को साथ रखकर देखना
Deduction से हर साल प्रीमियम का खर्च घटता है, और पॉलिसी की रकम पर लगने वाला टैक्स उस हिस्से को घटाता है जो क्लेम में से कारोबार के पास बचता है। सिर्फ़ एक तरफ़ देखने से तस्वीर गलत बनती है। टैक्स की असली दरें टैक्स भरने वाले पर और साल पर निर्भर करती हैं, इसलिए नीचे के उदाहरणों में दर मानी हुई है।
नियम एक नज़र में
टैक्स घटाने के बाद प्रीमियम, और क्लेम पर टैक्स (आँकड़े माने हुए हैं)
- मान लीजिए एक कंपनी साल में ₹4,00,000 keyman प्रीमियम भरती है, प्रीमियम पर कारोबारी deduction मिल जाता है, और उसकी टैक्स की दर 25.17% है। यह दर सिर्फ़ हिसाब के लिए मानी गई है।
- प्रीमियम पर बचा टैक्स: ₹4,00,000 × 25.17% = ₹1,00,680।
- बचे टैक्स को घटाकर प्रीमियम का खर्च: ₹4,00,000 − ₹1,00,680 = ₹2,99,320।
- अब मान लीजिए key person की मृत्यु हो जाती है और कंपनी को ₹3,00,00,000 मिलते हैं। उसी मानी हुई दर पर इस रकम पर टैक्स: ₹3,00,00,000 × 25.17% = ₹75,51,000।
- टैक्स के बाद बची रकम: ₹3,00,00,000 − ₹75,51,000 = ₹2,24,49,000।
नतीजा। मानी हुई दर पर, टैक्स की बचत के बाद साल का प्रीमियम ₹2,99,320 का पड़ता है, और ₹3 करोड़ के क्लेम पर ₹75,51,000 टैक्स लगने के बाद ₹2,24,49,000 बचते हैं।
मुख्य बातें
- जो keyman पॉलिसी किसी सच्चे कारोबारी मकसद के लिए ली गई हो, उसका प्रीमियम आम तौर पर कारोबारी खर्च (business expenditure) के रूप में claim किया जा सकता है।
- 18 फ़रवरी 1998 के एक CBDT सर्कुलर ने 1961 के Act के कारोबारी खर्च के सामान्य नियम, section 37(1), के तहत यही कहा था।
- Income-tax Act, 2025 की Schedule II (पुराना section 10(10D)) में लाइफ पॉलिसी की रकम पर जो छूट (exemption) है, उससे keyman पॉलिसी को साफ़ शब्दों में बाहर रखा गया है।
- पॉलिसी की रकम पर employer की business income के रूप में टैक्स लगता है।
- रकम पर टैक्स लगना इस पर निर्भर नहीं करता कि प्रीमियम को deduction के रूप में claim किया गया था या नहीं।
- 2025 का Act 1 अप्रैल 2026 से लागू है।
आम ग़लतफ़हमियाँ
- Keyman पॉलिसी की रकम दूसरी लाइफ पॉलिसी की रकम की तरह टैक्स-फ़्री नहीं है। Keyman पॉलिसी को छूट से साफ़ शब्दों में बाहर रखा गया है।
- प्रीमियम का deduction न लेने से पॉलिसी की रकम टैक्स से नहीं बच जाती। Deduction claim किया गया हो या नहीं, उस पर टैक्स लगता है।
- प्रीमियम का deduction key person का नहीं है। यह उस कारोबार का कारोबारी खर्च है जो प्रीमियम भरता है।
- 25.17% कोई तय दर नहीं है। यह उदाहरण के लिए मानी गई है, और असली दरें टैक्स भरने वाले पर और साल पर निर्भर करती हैं।
लोग अक्सर पूछते हैं
पॉलिसी की रकम पर किस head के तहत टैक्स लगता है?
Employer की business income के रूप में।
प्रीमियम पर 1998 का सर्कुलर किसने जारी किया था?
Central Board of Direct Taxes ने, 18 फ़रवरी 1998 को, 1961 के Act के तहत।
क्या हर keyman प्रीमियम पर deduction मिलता है?
जहाँ पॉलिसी किसी सच्चे कारोबारी मकसद के लिए हो, वहाँ प्रीमियम आम तौर पर claim किया जा सकता है; किसी खास मामले में ऐसा है या नहीं, यह तथ्यों का सवाल है जो tax assessment में तय होता है।
यह लेसन किन स्रोतों पर आधारित है
- Income-tax Act, 2025 — Schedule II (लाइफ पॉलिसी की रकम पर छूट; keyman पॉलिसी बाहर)
- keyman insurance के प्रीमियम पर 18 फ़रवरी 1998 का CBDT सर्कुलर
- Income-tax Act, 1961 — sections 10(10D) और 37(1) (पुराने नंबर)
इस लेसन के अंग्रेज़ी मूल को इन स्रोतों से मिलाकर स्वतंत्र रूप से जाँचा गया है (8 अक्टूबर 2026)। यह उसी का हिन्दी अनुवाद है, जिसे अंग्रेज़ी से मिलाकर अलग से जाँचा गया है। नियम बदलते रहते हैं: किसी भी आँकड़े पर भरोसा करने से पहले मौजूदा regulation, scheme document या policy wording देख लें। यह सिर्फ़ शिक्षा है, सलाह नहीं।