Group Leave Encashment — पॉलिसी की बनावट और टैक्स के नियम
Leave encashment बिना इस्तेमाल की गई earned leave के बदले मिलने वाला पैसा है। यह lesson बताता है कि employer इसे ग्रुप स्कीम के ज़रिए कैसे fund कर सकता है, retirement पर कर्मचारी के लिए चार सीमाओं वाली टैक्स की छूट क्या है, और यह नियम कि employer को इसका deduction तभी मिलता है जब यह चुकाया जाए।
Leave encashment क्या है
कई employer कर्मचारियों को यह सुविधा देते हैं कि वे बिना इस्तेमाल की गई earned leave आगे ले जाएँ और retirement या नौकरी छोड़ते समय उसके बदले पैसा लें। यही भुगतान leave encashment है। कितनी leave जमा की जा सकती है और उसे कब encash किया जा सकता है, यह employer की नीति और लागू कानून के हिसाब से अलग-अलग होता है।
Employer के लिए यह ऐसी देनदारी है जो सालों में बढ़ती जाती है। जो संस्थाएँ Ind AS अपनाती हैं, उनके लिए IndAS 19 (Employee Benefits) तय करता है कि इसे खातों में कैसे दर्ज किया जाए, कैसे नापा जाए और कैसे बताया जाए, gratuity, superannuation और कर्मचारी लाभों की बाकी देनदारियों के साथ। इसमें देनदारी का actuarial valuation और financial statements में उसका disclosure ज़रूरी है।
ग्रुप स्कीम के ज़रिए fund करना
Group leave-encashment स्कीम उन employer-employee ग्रुप प्रोडक्ट में से एक है जिनकी इजाज़त IRDAI के 12 जून 2024 के Master Circular on Life Insurance Products के तहत है। इसके ज़रिए employer चाहे तो यह देनदारी लाइफ इंश्योरेंस कंपनी के पास fund कर सकता है, बजाय इसके कि कर्मचारियों के जाने पर उसे अपने पैसे से चुकाए। Fund करना employer की अपनी पसंद है, यह ज़रूरी नहीं है।
कर्मचारी के लिए टैक्स
गैर-सरकारी कर्मचारी के लिए, retirement पर मिला leave encashment Income-tax Act, 2025 के section 19 (1961 के Act का section 10(10AA)) के तहत चार रकमों में से सबसे कम रकम तक टैक्स से छूट पाता है: असल में मिला leave encashment; बकाया leave की average salary से निकाली गई कीमत; दस महीने की average salary; और ₹25 लाख की रुपयों वाली सीमा।
चारों निकाली जाती हैं और जो सबसे कम हो उस पर छूट मिलती है, इसलिए छूट वाली रकम ₹25 लाख से काफ़ी कम हो सकती है। पुरानी सामग्री ₹3 लाख की सीमा बताती है। यह सीमा notify किया हुआ आँकड़ा है और बदली जा सकती है। सरकारी कर्मचारी को retirement पर मिले leave encashment के नियम अलग हैं।
नौकरी के दौरान, जब व्यक्ति अभी नौकरी में ही है, encash की गई leave पर टैक्स लगता है।
Employer के लिए टैक्स
Employer leave encashment का deduction सिर्फ़ उसी साल ले सकता है जिस साल वह असल में चुकाया जाए, उस समय नहीं जब खातों में उसका provision किया जाए। Union of India v. Exide Industries में, जिसका फ़ैसला 24 अप्रैल 2020 को आया, Supreme Court ने इस नियम को सही ठहराया, जो 1961 के Act के section 43B की clause (f) था।
नियम एक नज़र में
चार में से सबसे कम वाली जाँच (आँकड़े माने हुए हैं)
- मान लीजिए मोहन, जो गैर-सरकारी कर्मचारी हैं, retire होते हैं और उन्हें leave encashment के रूप में ₹9,00,000 मिलते हैं। इस काम के लिए उनकी महीने की average salary ₹70,000 है, और उनकी बकाया leave की कीमत, average salary से निकालने पर, ₹8,40,000 आती है। ये आँकड़े इस उदाहरण के लिए माने गए हैं।
- सीमा 1, मिली हुई रकम: ₹9,00,000।
- सीमा 2, average salary से निकाली गई बकाया leave की कीमत: ₹8,40,000।
- सीमा 3, दस महीने की average salary: 10 × ₹70,000 = ₹7,00,000।
- सीमा 4, रुपयों वाली सीमा: ₹25,00,000।
- चारों में सबसे कम ₹7,00,000 है। Taxable रकम: ₹9,00,000 − ₹7,00,000 = ₹2,00,000।
नतीजा। ₹7,00,000 पर छूट है और ₹2,00,000 पर टैक्स लगता है, भले ही सीमा ₹25 लाख है।
मुख्य बातें
- Leave encashment बिना इस्तेमाल की गई earned leave के बदले मिलने वाला पैसा है; leave जमा करने और encash करने के नियम employer की नीति और लागू कानून के हिसाब से अलग-अलग होते हैं।
- Group leave-encashment स्कीम इस देनदारी को लाइफ इंश्योरेंस कंपनी के पास fund करने के लिए एक मंज़ूर ग्रुप प्रोडक्ट है।
- इस देनदारी को खातों में दर्ज करना, नापना और बताना IndAS 19 से तय होता है।
- Retirement पर गैर-सरकारी कर्मचारी की छूट इनमें से सबसे कम रकम है: मिली हुई रकम, average salary पर बकाया leave की कीमत, दस महीने की average salary, ₹25 लाख।
- यह सीमा पहले ₹3 लाख थी।
- नौकरी के दौरान encash की गई leave पर टैक्स लगता है।
- Employer को deduction सिर्फ़ असल भुगतान पर मिलता है, जैसा Union of India v. Exide Industries (2020) में सही ठहराया गया।
आम ग़लतफ़हमियाँ
- ₹25 लाख पर अपने-आप छूट नहीं मिल जाती। यह चार सीमाओं में से सिर्फ़ एक है, और जो सबसे कम हो वही लागू होती है।
- नौकरी में रहते हुए leave encash करने पर retirement वाली छूट नहीं मिलती। उस पर टैक्स लगता है।
- खातों में provision करने से employer को deduction नहीं मिलता। Leave encashment का deduction तभी मिलता है जब वह असल में चुकाया जाए।
- ₹3 लाख की सीमा अब लागू नहीं है। सीमा अब ₹25 लाख है।
लोग अक्सर पूछते हैं
Union of India v. Exide Industries में Supreme Court ने क्या तय किया?
उसने इस नियम को सही ठहराया कि employer leave encashment का deduction सिर्फ़ असल भुगतान वाले साल में ले सकता है।
क्या group leave-encashment स्कीम ज़रूरी है?
नहीं। यह एक मंज़ूर प्रोडक्ट है जिसे employer देनदारी fund करने के लिए चुन सकता है।
यह देनदारी किस accounting standard में आती है?
IndAS 19, Employee Benefits।
यह लेसन किन स्रोतों पर आधारित है
- Income-tax Act, 2025 — section 19 (retirement पर leave encashment)
- Union of India v. Exide Industries (Supreme Court, 24 अप्रैल 2020)
- IRDAI Master Circular on Life Insurance Products (12 जून 2024) — group leave-encashment स्कीम
- IndAS 19 — Employee Benefits
इस लेसन के अंग्रेज़ी मूल को इन स्रोतों से मिलाकर स्वतंत्र रूप से जाँचा गया है (8 अक्टूबर 2026)। यह उसी का हिन्दी अनुवाद है, जिसे अंग्रेज़ी से मिलाकर अलग से जाँचा गया है। नियम बदलते रहते हैं: किसी भी आँकड़े पर भरोसा करने से पहले मौजूदा regulation, scheme document या policy wording देख लें। यह सिर्फ़ शिक्षा है, सलाह नहीं।